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青島市出口貨物勞務退(免)稅分類管理辦法(
發表於 2018-01-24 瀏覽:
文章導讀:第一章 總則 第一條 為規範、優化和簡化出口貨物勞務退(免)稅管理,提升出口企業依法辦稅的遵從度,加快辦理出口退(免)稅進度,更好地支持、服務我市外貿出口發展,依據《...
 
第一章 總則
  第一條 為規範、優化和簡化出口貨物勞務退(免)稅管理,提升出口企業依法辦稅的遵從度,加快辦理出口退(免)稅進度,更好地支持、服務我市外貿出口發展,依據《財政部 國家稅務總局關於出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)、《國家稅務總局關於發布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》(2012年第24號)和《國家稅務總局關於〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》(2013年第12號),參考《國家稅務總局關於印發〈納稅信用等級評定管理試行辦法〉的通知》(國稅發〔2003〕92號)文件規定,結合我市出口貨物勞務退(免)稅管理現狀,製定本辦法。
  第二條 本辦法適用於我市依據稅收法律、行政法規的規定,可以辦理出口貨物勞務退(免)稅業務的各類納稅人。
  第三條 各單位要成立分類管理評定小組,由分管局領導、進出口稅收管理和相關職能部門人員組成。分類管理等級的評定,堅持公正、公平、公開的原則,按照統一的內容、標準、方法和程序進行。
第二章 分類管理等級評定的標準
  第四條 出口貨物勞務退(免)稅分類管理等級分為A、B、C、D四類。
  第五條 非總局特別關注企業且符合下列條件之一的出口企業,其分類管理等級可以評定為A類:
  (一)納稅信用等級為A級的(但其前兩年平均年辦理退稅出口額占企業前兩年平均年銷售收入比重不足50%的除外)。
  (二)海關管理類別A類以上、符合下列條件之一的:
  1.同時符合下列條件的生產企業:
  (1)必須是生產船舶、大型成套機電設備,且生產周期通常在1年以上;
  (2)前兩年平均辦理退稅出口額3000萬美元以上;
  (3)發生出口業務三年以上且近兩年內未發現有逃避繳納稅款、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票(含農產品收購發票,下同)等問題;
  (4)企業財務製度健全,擁有一定規模的資產,如發生騙稅案件或錯退稅款問題,可抵押所退(免)稅款。
  2.納稅信用等級為B級,同時符合下列條件的出口企業:
  (1)生產企業前兩年平均辦理退稅出口額1200萬美元以上,外貿企業前兩年平均辦理退稅出口額1200萬美元以上,集團企業前兩年平均辦理退稅出口額1億美元以上(所屬成員企業享受集團企業的評定級別待遇,下同);
  (2)前兩年申報出口貨物勞務退(免)稅審核通過率95%以上;
  (3)發生出口業務三年以上且近兩年內未發現有逃避繳納稅款、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等問題;
  (4)企業財務製度健全,擁有一定規模的資產,如發生騙稅案件或錯退稅款問題,可抵押所退(免)稅款。
  出口企業未達到本目第(1)出口額的,但前兩年審核通過率98%以上、從未發生偷騙稅問題、企業財務製度健全,屬符合本目的條件。
  第六條:符合下列條件之一的出口企業,其分類管理等級可以評定為B類:
  (一)納稅信用等級為A級,其前兩年平均年辦理退稅出口額占企業前兩年平均年銷售收入比重不足50%的出口企業。
  (二)海關管理類別B類以上,符合下列條件之一的:
  1.同時符合下列條件的出口企業可以評定為B類:
  (1)生產企業前兩年平均辦理退稅出口額在600萬美元以上,外貿企業前兩年平均辦理退稅出口額在600萬美元以上,集團企業前兩年平均辦理退稅出口額5000萬美元以上;
  (2)前兩年申報出口貨物勞務退(免)稅審核通過率90%以上;
  出口企業未達到本目第(1)出口額的,但前兩年審核通過率95%以上、企業財務製度健全,屬符合本目的條件。
  第七條:有下列情形之一的出口企業,一律評定為D類:
  (一)納稅信用等級為D級的。
  (二)發生逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法違規行為的。
  (三)具有涉稅犯罪嫌疑,已依法移送公安機關,尚未結案的。
  (四)存在國家稅務總局2013年第12號公告第五條第九項所列情形的。
  (五)拒絕稅務機關檢查或拒絕提供有關出口貨物勞務退(免)稅賬簿、憑證、資料的。
  第八條 除已被評定為A、B、D類以外的其他出口企業,分類管理等級評定為C類。
第三章 分類管理的實施
  第九條 對A類企業實行先退後核和簡化審核的管理辦法。
  (一)對生產船舶、大型成套機電設備,且生產周期通常在1年以上的A類生產企業,可憑出口合同、銀行擔保函、銷售明細賬等資料,按月申報退(免)稅。經審核,主管稅務機關可據此辦理退(免)稅的審核、審批手續。待合同執行完畢貨物出口後,在規定的申報期限內,收齊有關退(免)稅憑證向主管稅務機關提供電子申報數據和申報表申報核銷,紙質憑證按電子申報數據順序裝訂成冊,存放企業備查。主管稅務機關對企業提供的電子申報數據進行退稅核銷審核,核銷計算稅款的差額,按實際審核結果辦理核銷調整。
  (二)其他A類企業貨物出口後,在規定的申報期限內向主管稅務機關申報退(免)稅,除按照規定提供電子申報數據及申報表等退(免)稅申報資料外,免於提供出口貨物報關單、代理出口證明等紙質憑證。紙質憑證在規定期限內收齊並按電子申報順序裝訂成冊,留存企業備查。
  (三)對A類外貿企業,主管稅務機關可先使用增值稅專用發票認證信息審核辦理企業的退(免)稅,事後及時用相關稽核、協查信息進行複核;對複核有誤的,要繳回已退(免)稅款。
  (四)企業發生退關退運,生產企業在發生退運的當期調整免抵退稅申報數據;外貿企業退運需補繳已退稅款的,可以用審核通過未退付的稅款折抵,無需補繳。
  (五)企業在出口貨物勞務退(免)稅審核中產生疑點需發函調查的,主管稅務機關在函調過程中可按規定辦理審核和退庫手續,待回函後根據回函情況處理。
  (六)在國家下達的出口退稅計劃內,對A類企業優先辦理退稅。
  第十條 對B類企業實行簡便審核退稅的管理辦法。
  (一)企業貨物出口後,在規定的申報期限內向主管稅務機關申報退(免)稅同時報送申報數據和裝訂成冊的紙質退稅憑證。主管稅務機關先對電子申報數據進行審核,對已審核通過部分抽取20%進行人工審核,重點審核有疑點的部分。審核無誤的,辦理退(免)稅的審批手續。審核完畢後退(免)稅紙質憑證退還企業,由企業保存備查。
  (二)企業發生退關退運,生產企業在發生退運的當期調整免抵退稅申報數據;外貿企業退運需補繳已退稅款的,可以用審核通過未退付的稅款折抵,無需補繳。
  (三)企業在出口貨物勞務退(免)稅審核中產生疑點需發函調查的,主管稅務機關在函調過程中可按規定辦理審核和退庫手續,待回函後根據回函情況處理。
  (四)在國家下達的出口退稅計劃內,對B企業優先辦理退稅。
  (五)企業的其他管理按照現行規定辦理。
  第十一條 對C類企業執行現行的管理辦法。
  (一)企業貨物出口後,須在規定的申報期限內向主管稅務機關申報退(免)稅,同時報送申報數據和裝訂成冊的紙質退稅憑證。主管稅務機關對企業的申報資料逐筆進行人工審核後,進行計算機審核。審核完畢後退(免)稅紙質憑證由稅務機關保存24個月後,交由企業保存備查並辦理交接手續。
  (二)企業出口貨物勞務退(免)稅的其他管理按照現行規定辦理。
  第十二條 對D類企業實行嚴格的退稅申報、審核、審批管理辦法。
  (一)對生產企業出口的自產產品,必須在核實其生產能力、納稅情況無誤的情況下方可審批退(免)稅。對生產企業出口的視同自產產品,必須加強調查核實,需要函調的,對函調部分暫緩退稅,並視回函情況按規定處理;排除一切疑點後方可辦理退稅。
  (二)對外貿企業從異地供貨企業購進的出口貨物,原則上要求對每一家供貨企業定期分批進行函調,對回函無誤、交易及納稅正常並排除騙稅疑點的,方可審批退稅;排除一切疑點後方可辦理退稅。
  (三)可根據審核需要,要求企業提供備案單證。
  第十三條 主管稅務機關應采集出口企業指定辦理退(免)稅人員或中介機構信息,輔導出口企業按照檔案管理相關規定管理退(免)稅資料。
  第十四條 主管稅務機關應定期召開A、B類出口企業專題座談會、政策宣講會、業務谘詢會以及國家相關重大出口退(免)稅政策、法規出台前的意見征求會等。
第四章 分類管理等級的評定程序
  第十五條 出口貨物勞務退(免)稅分類管理等級,由區(市)國家稅務局評定,評定為A類和D類的出口企業報青島市國家稅務局備案。新辦出口企業按照C類企業管理,特殊情況報青島市國家稅務局備案。出口貨物勞務退(免)稅分類管理等級評定工作每兩年(六月份)評定一次。
  第十六條 主管稅務機關對符合A、B和D類條件的出口企業填製《出口貨物勞務退(免)稅分類管理評定表》(見附件)並在出口退稅審核係統中做相應的設置。通過《稅務事項通知書》及時告知出口企業按照評定等級進行退(免)稅申報,並以適當的形式公告。
  第十七條 主管稅務機關對出口貨物勞務退(免)稅分類管理等級實施動態管理。
  (一)A、B類企業如發生納稅信用等級、海關管理類別發生變化,增列為總局特別關注企業等情形的,各單位評定小組應及時組織評定並相應調低管理等級。
  (二)A、B和C類企業一經查實發生屬於D類企業情形之一的,直接降為D類企業管理。
  (三)被降級的出口企業兩年內不得按照更高等級進行管理。騙取退稅的D類出口企業被停止出口退(免)稅資格的,在停止期滿後兩年內不得按照更高等級進行管理。
  (四)分類評定期間,特殊情況需上調等級的,原則上原分類等級滿一年才能提出,各單位評議通過後上報市局備案。
第五章 附 則
  第十八條 本辦法中的“以上”包含本數;“審核通過率”在初次評定時為評定前兩年(從評定工作開始向前推算兩年)審核通過記錄條數與企業總申報條數的比值,在後期評定中,為實施分類管理類別期間審核通過記錄條數與企業總申報條數的比值。
  第十九條 本辦法由青島市國家稅務局進出口稅收管理處負責解釋,全市出口貨物勞務退(免)稅分類管理由市局進出口稅收管理處負責組織實施。
   青島市國家稅務局進出口稅收管理處承辦 辦公室2013年4月1日印發
 

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